Non-discrimination in international taxation of income and capital

[С. Костић]

PDF/A (345 listova)

Društvene nauke / Javno pravo i finansijsko pravo

Social sciences / Public law and financial law

Међународно опорезивање дохотка и имовине је нераскидиво везано за различит третман. Размере пореске обавезе, али и поступак опорезивања, зависе од тога да ли је порески обвезник резидент или нерезидент одређене државе. Извор прихода може утицати на њихов порески третман у случају резидентних обвезника, а порески подстицаји ће често бити усмерени само на оне случајеве који се могу повезати са јурисдикцијом чије их законодавство пружа.Мада су правила о забрани дискриминације у области међународног опорезивања дохотка и имовине присутнавеома дуго, тек у последњих неколико деценија добијају на значају, и то првенствено кроз праксу Европског суда правде (ЕСП) у тумачењу основних слобода у области непосредних пореза. Како је управо забрана дискриминације садржана у основи нових односа који се успостављају на нивоу Европске уније (ЕУ), Светске трговинске организације и других наднационалних творевина, које све више уређују свеобухватни живот планете, питање забране дискриминације у области међународног опорезивања дохотка и имовине којe се, на први поглед, чини тек посредно дотакнутo овим процесима, добија на свом значају. У оквиру ове докторске дисертације покушали смо да одговоримо на следећа кључна питања: · Шта представља дискриминацију у међународном опорезивању дохотка и имовине? · Када је и у ком обиму дискриминација забрањена у међународном опорезивању дохотка и имовине? · Да ли су постојеће забране дискриминације у међународном опорезивању дохотка и имовине сврсисходне и могу ли се побољшати? · Какав је значај правила о забрани дискриминације и на који начин она могу утицати на даљи развој међународног опорезивања дохотка и имовине, нарочито из перспективе српског пореског права.

International taxation of income and capital is inseparably related to different treatment. The scope of tax liabilities, as well as procedural aspects of taxation, depend on whether the taxpayer is a resident or a nonresident of a particular country. The source of income may impact its tax treatment in the case of resident taxpayers, while tax incentives will be available only in cases which may be linked to the jurisdiction whose legislation provides them. Although non-discrimination rules in the area of international taxation of income and capital have been present for quite some time, it is only in the last few decades that they are gaining in relevance, primarily through the jurisprudence of the European Court of Justice (ECJ) in interpreting the application of the fundamental freedoms within direct taxation issues. As non-discrimination is at the core of the new relationships being established at the level of the European Union (EU), the World Trade Organization and other supranational creations, which increasingly dominate the overall life on our planet, the problem of non-discrimination in international taxation of income and capital, on first glance only indirectly impacted by these processes, becomes one of a fundamental importance. In this doctoral dissertation we have tried to answer the following key questions: · What represents discrimination in international taxation of income and capital? · When and in what scope is discrimination prohibited in international taxation of income and capital? · Do existing non-discrimination norms in international taxation of income and capital fulfill their purpose and can they be improved? · What is the relevance of non-discrimination rules and in what way can they impact the future development of international taxation of income and capital, particularly from the perspective of Serbian tax law.

Oporezivanje

Dvostruko oporezivanje

UDK=336.227.1(043.3)

дискриминација, непосредни порези, међународно пореско право, уговори о избегавању двоструког опорезивања, пореско право ЕУ

discrimination, direct taxes, international tax law, double taxation treaties, EU tax law

Tekst