Value added tax in the digital economy

[Д. П. Босанкић]

VIII, 295 стр.

Društvene nauke / Javne finansije i finansijsko pravo

Social sciences / public finances and financial law

У условима глобализоване економије употреба информационо-комуникационих технологија има двоструку улогу. Са једне стране, стварају се потпуно нови пословни модели, док се са друге стране већ постојећи, традиционални модели пословања све више дигитализују како би постали конкурентнији на тржишту. Такви услови довели су до потребе да се постојећа ПДВ правила преиспитају како би могла да дају адекватан одговор на насталу ситуацију. Због мобилности дигиталних технологија, додатно се јавља и потреба за што већом хармонизацијом ПДВ правила на глобалном нивоу, чиме би се потенцијал за пореско планирање, узрокован разликама између њих, свео на минимум и на тај начин очувао ниво јавних прихода. Основ за постизање овог циља јесте дефинисање ПДВ правила која су у складу са општим принципима ПДВ, са једне, a која су посебно у складу са принципом дестинације, са друге стране. Србија је, као земља која тежи пуноправном чланству у ЕУ, у великој мери хармонизовала своја ПДВ правила која се односе на дигиталне испоруке са ЕУ. Међутим, још увек постоје области које се односе на дигиталне испоруке у Србији које би требало додатно правно да се регулишу, чиме би се извршило додатно усклађивање са ПДВ системом у ЕУ и још битније, очувао интегритет јавних прихода. Циљ дисертације је да се, на основу спроведених анализа, испита оптималност тренутних ПДВ правила у Србији која се примењују на дигиталне испоруке. Додатно, један од циљева је и да се, на основу закључака саме анализе, дају аргументовани предлози за даље унапређење постојећих ПДВ правила у оквиру порескоправног система Србије. Напослетку, имајући у виду научне радове на сличну или исту тему, у дисертацији се, поред систематизације постојећих знања из ове области, указује и на поједине области које могу бити предмет даљих истраживања.

In the conditions of globalized economy, the use of information and communication technologies has a double role. On the one hand, completely new business models are being created, while on the other hand, already existing, traditional business models are increasingly being digitized in order to become as competitive as possible in the market. Such conditions have led to the need to review the existing VAT rules so that they can provide an adequate response to the situation. Due to the mobility of digital technologies, there is an additional need for greater harmonization of VAT rules at the global level, which would reduce the potential for tax planning caused by differences between them to a minimum and thus preserve the level of public revenues. The basis for achieving this goal is to define VAT rules that are in line with the general principles of VAT, on the one hand, and that are particularly in line with the destination principle, on the other hand. As a country striving for full membership in the EU, Serbia has largely harmonized its VAT rules related to digital supplies with the EU. However, there are still areas related to digital supplies in Serbia that should be further regulated, which would further harmonize with the EU VAT system and, more importantly, preserve the integrity of public revenues. The aim of the dissertation is to examine the optimality of current VAT rules in Serbia that apply to digital supplies, based on the conducted analyzes. Additionally, one of the goals is to, based on the conclusions of the analysis itself, give argumented proposals for further improvement of the existing VAT rules within the tax system of Serbia. Finally, having in mind scientific papers on a similar or the same topic, the dissertation, in addition to systematizing existing knowledge in this field, points to certain areas that may be the subject of further research.

porez na dodatu vrednost, digitalna ekonomija, BEPS, poresko pravo EU, poresko planiranje

value added tax, digital economy, BEPS, EU tax law, tax planning

UDK=336.1/.5(043.3) UDK=336.2(043.3)

295 str.

Tekst